@1903emre34
Belgenizi incelemedim ancak bazı konulara değineyim.
Sadece azalan bakiyeler/normal amortisman yöntemleri üzerinde durmak yeterli değildir.
-- Amortisman ayrılması hukuken zorunlu olmayıp ihtiyaridir. Bir yıl amortisman ayrılıp, başka bir yıl amortisman hiç ayrılmayabilir.
-- Yıl içerisinde satılan kıymetlerin durumu farklıdır.
-- Fevkalade amortisman ayrılması da ihtimal dahilindedir.
-- Enflasyon düzeltmesinin amortismana etkisi vardır (geçici vergi dönemlerinden birinde enflasyon düzeltmesi olup diğerinde olmayabilir).
-- KIST (binek oto) / TAM amortisman ayrılması durumu da mevcuttur.
-- Amortismanın, olması gerekenden daha düşük tutarda ayrılması da mümkündür.
-- Azalan bakiyeler ve kıst amortisman uygulamasının birlikte olması durumunda,
ikinci yıl (dolaylı olarak izleyen yılları da etkiler) amortisman hesaplamasına esas tutarın ne olması gerektiği konusunda
hukuken netlik mevcut olmayıp, idare ile denetim elemanları arasında farklı yaklaşım mevcuttur.
-- Kayıtlara, gider olarak intikal ettirme/KKEG olarak dikkate alınma durumları da mevcut olabilir.
Örneğin bir dönem ayrılmayan veya eksik ayrılan amortisman,
ticari olarak başka dönemde de ayrılabilir ancak vergisel olarak KKEG durumu oluşabilir.
-- Vergisel olarak nihai sonuç değişmemekle beraber,
önce amortisman sonra enflasyon düzeltmesi, ya da önce enflasyon düzeltmesi sonra amortisman ayrılması durumu da olabilir.
-- 2003 yılındaki enflasyon düzeltmesinde olduğu gibi, eksik amortismanların ayrılmış gibi dikkate alınarak enflasyon düzeltmesine tabi tutulması durumu da var.
-- Geçici Vergi dönemlerinde ayrılan amortisman kayıtlarını iptal ederek, izleyen Geçici Vergi dönemlerinde 6 aylık/9 aylık gibi kümülatif amortisman ayrılması da mümkündür.
vs. vs.
Amortisman konusu, basit bir excel sorusu olmaktan öteye geçen,
aklınızdan geçenden daha fazla karışık/tercihe bağlı seçenekler içeren hesaplamalar gerektirebilir.
